史浩

中小企业要在激烈的竞争中永远不败，必须全方位运筹。如何以最小的投入获得最大的收益？

俗话说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税，”中小企业一般规模小，资金有限、实力不足，应做精明者，即在不违反税法前提下，通过减轻税负，采取措施防范和化解纳税风险，因此更需要掌握税务策划的高招。

税收策划是指纳税人在实际纳税义务发生前，对税负的选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。中国著名策划专家、中国策划学院副院长、管理学博士朱耿洲先生认为，每一个创业者和企业投资者，应该重视学习税收策划，实施正当节税。据专家测算，在符合国家税收政策和税法的前提下，只要进行合理的税务策划，企业税负降低15%-20%完全可能。

《中华人民共和国中小企业促进法》和国家关于促进就业法规在资金支持、创业扶持、技术创新、市场开拓、社会服务等多方面作出明确规定，颁布了诸多优惠政策扶持中小企业发展。如何用好这些政策?税收策划即是良策之一。国家税务总局司长苏晓鲁说过，税收筹划的重点是对税收优惠政策的研究和运用，而不应仅仅停留在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。这番话无疑是对税务策划的一种“默认”或方向指引。

1、新办或在申办的中小企业有较大税收策划空间，企业创立开始即进行税收策划，可充分享受国家产业优惠政策，同时使企业自阿财税核算方面起好头，迈好步；

2、财税核算薄弱的中小企业。这种企业一是内部缺乏财税核算控制度，容易出现财税风险；二是财会人员素质偏低，不能准确进行财税核算，财税风险也大。企业主和财务人员应系统学习税收策划知识，把财务损失降至最低；

3、曾被税务机关处罚过的中小企业。所谓“亡羊补牢，未为迟也”，掌握合理、合法避税技巧，以免重蹈覆辙，防患于未然。

税务策划实际案例

1、个税策划案例：

明天公司王杰年终奖金为6001元，除以12，商数略高于500，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税为575.1元，王杰实得奖金5424.9元。进行税务策划后，把王杰的年终奖降为6000元，比原发奖金少1元，除以12后，得500，适用税率为5%，速算扣除数为0，最后应纳税数为300元，王杰实得5700元，反而比发6001元时多出275.1元！

这就是税收策划的奇妙，策划的关键在于测算好适用的税率。

2、房产契税策划案例：

如A公司需购新房产5000万元，原有旧房产B公司愿以4000万元购得。现将进行税务策划前后的结果进行比较：

假如不懂税务策划，按正常的业务流程办理：

则A公司缴税为5000万×3%=150万

总支出5000万－4000万+150万=1150万

B公司缴税为4000万×3%=120万

总支出4000万+120万=4120万

（为方便计算与理解，0.003%的印花税暂不计）

假如懂得了税务策划，即可应用合理策划技巧节税：

依据《广东省契税实施办法》中关于“房产等价交换可免契税，若有差额，契税由多付方缴纳”的规定，则可作如下策划：

A、B公司自行协商，先由B公司购买新房产，再与A公司的旧房产进行交换！A公司补差价给B公司1050万！这样A公司的税负及两公司的成本则发生明显降低：

A公司实际缴税：1050万×3%=31.5万

总支出1050万+31.5万=1081.5万

比原方案1150万元节约税收68.5万元，节税79%

B公司虽然缴税达5000万×3%=150万

但总支出为5000万+150万－1050万=4100万

比原来的4120万节约了20万元！　

3、所得税策划案例：

某集团公司2004年生产一种W电子光产品,每件市场最终接受价格为100元,有关单件产品情况如下:

生产成本40元,销售费用30元,如果没有进行税务策划，则每件产品所得税额为：9.9元=(100-40-30)×33%;（暂不考虑管理费用、财务费用等）如果懂得通过税务策划，即可通过合法手段降低每件产品所交的所得税额：

分析：经调查，该产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此经董事会讨论同意，在深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该公司负责销售，集团公司只重生产。

策划：为此，集团公司定价如下：

集团公司销售给销售公司的价格为单件60元

税务策划结果：集团公司筹划后应交所得税为：（60-40）×33%=6.6元销售公司应交所税为：（100-60-30）×15%=1.5元

比较：集团公司和销售公司共计纳税为：6.6+1.5=8.1元，比未设销售公司前单件产品少交税1.8元（9.9-8.1），减少税收19%。

进一步策划：该公司税务策划师认为，只要在税法准许的情况下，能够达到同一行业一般生产型企业的平均利润水平，就还可以将部分利润转让给销售公司，故此将给销售公司每件售价压到50元。

策划结果：集团公司价格转移后应交所得税为：（50-40）×33%=3.3元

销售公司应交所得税为：(100-50-30)×5%=3元

结果比较: 合计纳税：6.30元=3.3+3，比税务策划前的9.9元减少3.6元,减少37%！

本税务策划案例中，价格转让避税法的基本前提是:

1、两个企业存在两个不同税率,例如33%、15%或者33%、27%、18%。

2、两个企业必须同属一个利益集团，否则肥水流到外人田。

3、价格转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润。

相关链接：

中国民营科技促进会（网址:www.china-mykjqy.com）与北京国家会计学院（网址:www.nai.edu.cn）针对民营科技企业的特殊性，结合国内外经济形势和企业发展的迫切需要，推出“民营科技企业财务总监纳税筹划高级研修班”课程。该研修班在同行互动交流、专家答疑点拨的基础上，通过系统专业的理论学习、深入睿智的政策分析、实用规范的技能培训，使学员真正成为企业纳税筹划专家和理财能手。