新法规小贴士

《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》10月25日发布。

文件规定：税务机关要加强对小规模纳税人的管理。对小规模纳税人进行全面清查，对年应税销售额符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，并停止代开发票。

涉税实操问答

个人所得税:

问：国内雇员取得不含税的全年一次性奖金应如何计税？

答：全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

雇员取得全年一次性奖金，单独作为一个月工薪按以下办法计税:将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率，然后，用奖金总额乘以确定的税率并减除对应的速算扣除数后为应纳税额。

例如：A员工当月工资3000元，年终奖9600元；计算如下：

A员工工薪所得应纳税额=（3000-1600）×10% - 25 = 115

A员工年终奖应适用的税率：9600÷12=800（适用10%的税率）

A员工年终奖应纳税额=9600×10% - 25 = 935

企业所得税：

问：快到企业所得税汇算清缴了，很多费用扣除项目有比例限制，能否详细说明？

答：这个问题需要分几期说明。这一期先说说大家普遍会遇到的借款费用和利息支出税前列支的问题：

借款费用主要是要区分资本性支出和经营性支出。资本性支出不准予在当期税前扣除。

1、  企业向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；

2、  向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率的，准予扣除。

3、企业用于无形资产开发的借款费用以技术开发费归集，可直接扣除，不用资本化。

4、企业为对外投资而发生的借款费用，符合规定的，可以直接扣除，不需要计入投资成本。

5、企业筹建期发生的借款费用，计入开办费。

6、企业从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

增值税：

问：我公司已经被认定为辅导期一般纳税人，认定期限从11月1日开始，但为什么进项发票不予抵扣呢？那什么时候才能抵扣呢？是不是辅导期取得的进项税额不予抵扣呢？

答：辅导期取得的进项税额可以抵扣。企业在一般纳税人辅导期时，取得的进项税票，必须经过税务机关稽查比对无误后才准予抵扣，经稽查比对无误的扣税凭证作为企业比对通过的当月的进项税额，在次月纳税申报期前申报抵扣。

（深圳市中正税务师事务所李乌兰供稿。读者如有疑问，可致电咨询：83474669）